一、总览一句话记忆
- 合同履约：公司为了履行合同先垫的“执行成本/挂账”——等项目结转成本或结算。（可以理解为垫资）
- 合同资产：已完成的合同部分“已经挣到但还不能马上要钱”的那一块。
- 应收账款：已经有无条件收款权的客户欠款（等着收钱）。
- 预付账款：企业先付出去的钱，等待对方履约（等别人干活/交货）。
- 长期待摊费用：一次性大额支出，但受益期 >1 年，要分期摊销的“未来费用”。
二、逐项详细拆解
“定义 → 场景 → 会计分录 → 流转 → 风险/核查”
1) 合同履约（内部口径常用）
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会计/管理上是什么意思：
- 不是国家准则里统一的“单一科目”名称，企业内部作为管理挂账口径使用。通常指为执行合同已发生但尚未结转为成本或尚未按合同结算的支出/垫款。
- 会计上会按实际性质记入：在建工程、工程成本、存货、其他应收或长期待摊等；但企业为便于管理，会单独列“合同履约”余额用于清理和跟踪。
- 典型场景：项目购买设备、支付施工款、人员外包垫付等，尚未形成最终结算或未按合同确认成本。
-
常见会计处理（示例）：
- 支付施工款（垫支）：
借：在建工程 / 合同履约（管理口径挂账） 贷：银行存款 / 应付账款- 项目结算时：将在建/合同履约转为主营业务成本或存货：
借：主营业务成本（或存货/固定资产） 贷：在建工程 / 合同履约 - 流转要点：合同履约 → （项目完工/验收）→ 转成本或结算 → 影响利润表。
- 风险/核查点：长期挂账（通报中超3年）是红旗，需问清：为何未结算？有没有合同、验收单、付款凭证、责任部门？是否存在无法收回或需计提减值的风险？
2) 合同资产（会计准则术语）
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定义（准则依据）：根据收入准则，企业已履行义务并取得对价的权利，但该权利尚未无条件取得对价时，形成合同资产（Contract Asset）。
- 关键区别：合同资产 ≠ 应收账款，前者存在收款上的附加条件（比如需进一步履约或等待客户验收）。
- 通俗比喻：活做了一部分，客户认可了但合同约定要等到后续条件达成或整体验收才能收钱 —— 这部分“已挣到但还不能马上要钱”。
- 典型场景：工程类/系统集成按完工百分比确认收入，但合同约定分阶段或整体验收后方可开具发票或收款；或按里程碑开票的合同中某阶段已经可确认收入但尚未开票。
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会计分录（示例）：
- 当按完工确认收入但未开票/未满足无条件收款权：
借：合同资产（或在收入确认科目里先记合同资产） 贷：主营业务收入（及相关应交税费）- 后续开票/取得应收权时：
借：应收账款 贷：合同资产 - 流转：合同资产 →（满足收款条件 / 开票）→ 应收账款 →（收款）→ 现金/银行。
- 风险/核查点：合同资产长期挂账要核验：是否有合同文本、进度确认、客户验收记录、发票/开票条件说明？是否需计提减值或转为其他损失？
3) 应收账款（标准科目）
- 定义：企业因销售商品或提供劳务而形成的、对客户的无条件收款权利（客户到期需付款）。
- 通俗比喻：货已发、服务已完成，账上“该收的钱”。
- 典型场景：开票后记应收账款、赊销客户产生应收。
-
会计分录：
- 销售（赊销）并开票：
借：应收账款 贷：主营业务收入（及销项税额）- 收款时：
借：银行存款 贷：应收账款- 计提坏账准备（若存在回收风险）：
借：信用减值损失 贷：坏账准备 - 风险/核查点：账龄（逾期天数）、客户信用、合同与开票凭证、催收记录、是否已计提坏账。应关注“超期挂账”与“关联方/内部往来”比例。
4) 预付账款
- 定义：企业为购买货物或取得服务，事先支付给对方的款项（对方尚未履行相应义务）。
- 通俗比喻：钱先给别人了，现在还在等别人交货或给服务。
- 典型场景：订货给供应商定金/预付款、预付租金、设备订金等。
-
会计分录：
- 预付：
借：预付账款 贷：银行存款- 收到货物/服务并确认成本/存货时：
借：存货 / 在建工程 / 固定资产 / 费用 贷：预付账款- 若退回或退款：
借：银行存款 贷：预付账款 - 风险/核查点：预付长期挂账（超1年）要确认供应商是否履约、是否有退回或转成本凭证、是否存在被挪用风险。
5) 长期待摊费用
- 定义/本质：企业已经发生支出，但该支出带来的经济利益会在1年以上或长期内持续发挥，因此不能一次性计入当期损益，而需分期摊销到受益期间。
- 通俗比喻：花一笔大钱买了一个能用许多年的东西（或做了长期宣传），每年只能算一部分成“成本/费用”。
- 典型项目：大额装修、长期性广告活动（一次性）、大宗培训费、软件开发支出（符合资本化条件时也可能计入长期待摊或无形资产）、大型迁改费用等。
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会计分录：
- 发生时（确认长期待摊）：
借：长期待摊费用 贷：银行存款 / 应付账款- 每期摊销（以年/月为单位）：
借：管理费用 / 销售费用 贷：长期待摊费用 - 流转/终局：长期待摊费用会随受益期被摊成费用；若确认不再具有未来受益，应当计提减值一次性处理。
- 税务/合规注意：税法对一次性扣除或分期扣除有明确规定（哪些能税前扣除、扣除年限），企业做纳税调整时要注意。
- 风险/核查点：摊销期是否合理、是否存在将应当一次性计入费用的金额故意长期挂账以平滑利润；需要合同、发票、受益期估算依据。
三、把它们连成一条业务“时间线”
示意流程（文字版）
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项目签约
- 若客户或公司预付：公司借 预付账款 / 贷 银行存款（钱给出去）
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项目执行/垫付（公司为履约先垫支）
- 支付采购/施工款：借 在建工程 / 合同履约（内部挂账） 贷 银行存款
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按进度确认收入（若收入已确认但尚无无条件收款权）
- 借 合同资产 贷 主营业务收入（并计销项税额）
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满足收款条件/开票
- 借 应收账款 贷 合同资产
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收款
- 借 银行存款 贷 应收账款
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长期性大额支出（如装修）
- 借 长期待摊费用 贷 银行存款；以后逐期 摊销计入费用
（这条线把“预付—垫付—合同资产—应收—收现”连接起来，方便理解每个科目在时间上的角色）
四、“异常点”要如何问/看
- 合同履约：超 3 年 的大额应追问原因（合同未完工/验收未通过/内控问题）。要求查看：合同、付款凭证、验收单、项目负责人说明。
- 合同资产：超 2 年 的合同资产非常可疑，需看是否满足收入确认条件、是否应转应收或计提减值。查看：完工证明、里程碑确认、发票政策。
- 长期待摊费用：看摊销年限是否合理、是否存在“一次性大额挂账平滑利润”的嫌疑。要求提供摊销表和受益期评估。
- 预付/应收：查看账龄表、催收记录、是否计提坏账准备、是否与合同条款相符（如预付款比例、合同违约条款）。
五、几个实用的“非财务人”提问模板
- “这笔合同履约账能给我看合同、进度确认和付款凭证吗？为什么已挂 3 年没结算？”
- “合同资产168万的明细是哪些合同？有无验收或里程碑证明？预计何时可以开票或转应收？”
- “长期待摊的303万，受益期是几年？摊销表和原始凭证给我一份。”
- “预付款/应收账款的账龄表、催收记录和责任部门是谁？哪些需要重点跟进？”
六、简易速查表
| 科目 | 本质 | 典型凭证 | 长期挂账要查 |
|---|---|---|---|
| 合同履约 | 为履约先垫的成本/挂账 | 采购单、付款凭证、施工合同、验收单 | 为什么未结算/是否转成本 |
| 合同资产 | 已完工但收款有条件 | 合同、进度确认、验收、里程碑 | 是否能转为应收/是否减值 |
| 应收账款 | 无条件收款权的客户欠款 | 发票、合同、发货单 | 逾期天数、坏账准备 |
| 预付账款 | 企业先付给对方的款 | 银行凭证、合同、收货单 | 是否履约、退款或转成本 |
| 长期待摊费用 | 一次性大额、分期摊销 | 发票、合同、受益期说明 | 摊销期是否合理、是否应减值 |
其他：关于“合同履约”和“预付账款”的对比
📌 1. 概念层面的差异
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预付账款： → 指公司 提前把货款或服务费付给供应商，但是对方还没交货/没提供服务。 → 本质：对外的“预付款”。相当于“我先把钱押给你，等你把货给我”。
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合同履约成本： → 指公司为了履行自己对客户的合同义务，先发生的一些成本（比如材料采购、设计费、设备安装调试费用）。 → 本质：对内的“预先投入”，这些钱是为了保证后续能把服务或产品交付给客户。
📌 2. 会计处理上的差异
| 项目 | 预付账款 | 合同履约成本 |
|---|---|---|
| 性质 | 资产（对供应商的债权） | 资产（未来能转入成本） |
| 对象 | 面向 供应商 | 面向 客户合同 |
| 场景 | “我先付钱给别人” | “我先花钱为客户准备” |
| 后续流向 | 收到货/服务后，冲减采购成本 | 项目交付时，结转到营业成本 |
📌 3. 举例理解
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预付账款： XX采购一批机房设备，总价100万，先付了40万订金，货还没到。 → 这40万挂在“预付账款”。
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合同履约成本： XX承接了教育局的智慧校园项目，需要提前花30万做前期勘察、设计和部分设备安装。 → 这30万挂在“合同履约成本”，等项目确认收入时再转入成本。
✅ 一句话区分：
- 预付账款 = 我先掏钱买东西（跟供应商有关）
- 合同履约成本 = 我先掏钱干活（跟客户合同有关）